Zadzwoń do nas!
Napisz do nas!
Zmiany w podatku od spadków i darowizn od 1 lipca 2023 r.
Od 1 lipca 2023 r. weszły w życie zmiany w opodatkowaniu spadków i darowizn za sprawą ustawy z dnia 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1059), tj. tzw. pakietu Slim VAT 3. Choć najczęściej poruszany jest przy okazji tej regulacji temat zmian w podatku VAT, zmianie uległo także kilka ustaw podatkowych, w tym ustawa o podatku od spadków i darowizn. Podwyższone zostały kwoty wolne od podatku we wszystkich trzech grupach podatkowych, choć bez wątpienia najwięcej skorzystają na tej zmianie osoby, które dostaną darowiznę/spadek od najbliższej i nieco dalszej rodziny. Wykreśleniu uległ także kontrowersyjny „podatku od zbiórek charytatywnych”.
Stan obowiązujący do 30 czerwca 2023 r.
Kwoty wolne od podatku dla poszczególnych grup podatkowych
- I grupy podatkowej wynosiły 10 434 zł,
- II grupy podatkowej – 7 878 zł,
- III grupy podatkowej – 5 308 zł.
Stan obowiązujący od 1 lipca 2023 r.
Kwoty wolne od podatku dla poszczególnych grup podatkowych:
- I grupy podatkowej wynoszą one 36 120 zł,
- II grupy podatkowej – 27 090 zł,
- III grupy podatkowej – 5 733 zł.
Tytułem przypomnienia wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca, przy czym zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.
Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:
- do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;
- do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;
- do grupy III - innych nabywców.
Zstępny - każdy kolejny potomek tej samej osoby: dziecko, wnuk, prawnuk, praprawnuk itd. Stosunek faktyczny pomiędzy czyimś zstępnym a daną osobą polega na tym, że ten pierwszy pochodzi od tej drugiej. Osoby te są spokrewnione ze sobą w linii prostej.
Wstępny - każdy przodek danej osoby: rodzice (ojciec, matka), dziadkowie (dziadek, babcia), pradziadkowie (pradziadek, prababcia), prapradziadkowie itd. Stosunek faktyczny pomiędzy daną osobą a jej wstępnym polega na tym, że ta pierwsza pochodzi od tego drugiego. Osoby te są spokrewnione ze sobą w linii prostej.
Od 1 lipca 2023 r. nie ma potrzeby sumowania darowizn, jeśli pochodzą one od różnych darczyńców. Jeżeli jednak nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych od tego samego zbywcy następuje więcej niż jeden raz, do czystej wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się czystą wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych dotychczas od tego samego zbywcy w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok.
Dokonując darowizny środków pieniężnych podatnik musi pamiętać o obowiązku udokumentowania otrzymania tych środków. Organy skarbowe w sposób rygorystyczny mogą weryfikować ten obowiązek. Profiskalne podejście do kwestii sposobu przekazania środków pieniężnych potwierdził także niedawno Naczelny Sąd Administracyjny. W uchwale 7 sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) z 20 marca 2023 r. sygn. akt III FPS 3/22 stwierdzono, że możliwość zwolnienia z podatku darowizn dotyczy tylko przelewów pieniężnych, a nie gotówki. Alternatywa na jaką wskazał NSA jest przekaz pocztowy choć wydaje się to dalekie oczekiwać podatników.
Przeczytaj także:
9:00 - 16:00
Znajdź nas
Nasza Kancelaria świadczy profesjonalną pomoc prawną w obszarze podatkowym Klientom indywidualnym i przedsiębiorcom. Współpracujemy z radcami prawnymi, adwokatami i rzeczoznawcami majątkowymi dzięki czemu zapewniamy kompleksowe rozwiązania dla naszych Klientów.
Strona www stworzona w kreatorze WebWave
Projekt i wykonanie: SmartPixel
Kancelaria Doradcy Podatkowego Grzegorza Rozbrój
Ul. Marcina Szeligiewicza 1, 40-074 Katowice
NIP: 549-233-12-01
REGON: 384-111-101