Zadzwoń do nas!
Napisz do nas!
Rozbrajająco szczerze o Fundacji Rodzinnej - wstęp
Rozpoczynając cykl wpisów na temat najnowszej instytucji służącej przeprowadzeniu sukcesji nie sposób nie dostrzec wielowymiarowych korzyści jakie niesie ze sobą Fundacja Rodzinna. Nie mniej jednak, o czym wielu autorów wydaje się świadomie (lub niekoniecznie) milczeć, instytucja Fundacji Rodzinnej w kształcie wprowadzonym ustawą z 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej, nie jest pozbawiona wad. W cyklu wpisów zatytułowanej "Rozbrajająco szczerze o Fundacji Rodzinnej" zwrócimy uwagę nie tylko na przysłowiową beczkę miodu ale także przedstawimy łyżkę dziegciu. Wskażemy zarówno na to co dość oczywiste czyli korzyści podatkowe związane z założeniem fundacji rodzinnej, ale także te nie wiedzieć dlaczego spychane często na dalszy plan aspekty sukcesyjne oraz związane z ochroną majątku.
Fundacja rodzinna to osoba prawna utworzoną w celu gromadzenia mienia, zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz spełniania świadczeń na rzecz beneficjentów. Ustawodawca wskazał jednak wyraźnie na rolę Fundatora. To on ma możliwość określenia w statucie szczegółowego celu danej fundacji. Osobowość prawną fundacja uzyskuje z momentem wpisu do KRS. Sądem rejestrowym jest Sąd Okręgowy w Piotrkowie Trybunalskim. Naturalną konsekwencją takiego ukształtowania statusu fundacji jest fakt, iż fundacja jest podatnikiem CIT.
Jak jednak działalność może prowadzić fundacja dla osiągnięcia jej celów? Fundacja może prowadzić zorganizowana działalność zarobkowa, wykonywana we własnym imieniu i w sposób ciągły( działalność gospodarczą w rozumieniu art. 3 ustawy - Prawo przedsiębiorców) lecz tylko w poniższym zakresie:
- zbywania mienia, o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia;
- najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie;
- przystępowania do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swoją siedzibę w kraju albo za granicą, a także uczestnictwa w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach;
- nabywania i zbywania papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze;
- udzielania pożyczek:
- spółkom kapitałowym, w których fundacja rodzinna posiada udziały albo akcje,
- spółkom osobowym, w których fundacja rodzinna uczestniczy jako wspólnik,
- beneficjentom;
- obrotu zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej
- produkcji przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, o ile ilość produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, użytych do produkcji danego produktu stanowi co najmniej 50% tego produktu;
- gospodarki leśnej.
Tylko na tle tego przepisu(art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej) zarówno dziś jak i w przyszłości wątpliwości jest i będzie sporo. Na pierwszy plan wysuwa się jednak podstawowe pytanie. Skoro może prowadzić tylko wskazaną działalność, to jak jest "sankcja" za wykroczenie poza powyżej wskazany katalog?
Pierwsza konsekwencja nasuwa się w zderzeniu z przepisami ustawy o CIT. Mianowicie ustawodawca postanowił wprowadzić wyjątkową, sankcyjną stawkę podatku wynoszącą 25% w przypadku wykonywania przez fundację działalności innej niż wskazana powyżej. Jakie jednak powyższa regulacja będzie miała konsekwencje dla innych obszarów prawa i podatków? Z całą pewnością możemy się spodziewać licznych rozbieżności zdań pomiędzy podatnikami i organami skarbowymi w zakresie tego czy prowadzona działalność jest powyższą "działalnością dozwoloną" czy też nie. Eksperci są jednak zgodni co do tego, że zakres "dozwolonej działaności" jest dość szeroki i pozwala na budowanie rozbudowanych struktur majątkowych. Sam punkt 4 powyżej czynni z fundacji rodzinnej fantastyczny wehikuł inwestycyjny.
Dla dopełnienia pierwszego spojrzenia na instytucję fundacji rodzinnej po poznaniu statusu prawnego fundacji i zakresu "dozwolonej" działaności gospodarczej jaką można prowadzić, warto przyjrzeć się też strukturze wewnętrznej Fundacji. Jako osoba prawna Fundacja działa przez swoje organy, które można podzielić na obligatoryjne i fakultatywne. Każda fundacja musi posiadać Zarząd oraz Radę Beneficjentów. Fakultatywne natomiast jest powołanie Rady nadzorczej. Analizę funkcji jakie pełnią te organy pozostawimy na odrębny wpis natomiast. Dodatkowo, choć nie można mówić w tym przypadku o "organie osoby prawnej", nie sposób nie wspomnieć o firmie audytorskiej lub lub zespole audytorów. W skład zespołu audytorów wchodzą biegły rewident, doradca podatkowy, adwokat lub radca prawny. Audyt, który jest odrębny od badania sprawozdania finansowego, sporządzany jest nie rzadziej niż raz na 4 lata ( a w przypadku fundacji, której sprawozdanie finansowe podlega badaniu zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, audyt przeprowadza się corocznie przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego.
Podsumowując strukturę fundacji, jej majątek oraz relację z istotnymi dla niej podmiotami można przedstawić następująco:
Zapraszamy do śledzenia cyklu wpisów o fundacji rodzinnej i kontaktu indywidualnego jeżeli rozważacie Państwo skorzystanie z tej nowej instytucji lub po prostu chcecie poznać szerzej regulacje jej dotyczące. Nasi eksperci z przyjemnością odpowiedzą na wszelkie pytania!
Przeczytaj także:
9:00 - 16:00
Znajdź nas
Nasza Kancelaria świadczy profesjonalną pomoc prawną w obszarze podatkowym Klientom indywidualnym i przedsiębiorcom. Współpracujemy z radcami prawnymi, adwokatami i rzeczoznawcami majątkowymi dzięki czemu zapewniamy kompleksowe rozwiązania dla naszych Klientów.
Strona www stworzona w kreatorze WebWave
Projekt i wykonanie: SmartPixel
Kancelaria Doradcy Podatkowego Grzegorza Rozbrój
Ul. Marcina Szeligiewicza 1, 40-074 Katowice
NIP: 549-233-12-01
REGON: 384-111-101